Sở Thuế vụ (IRS) đã cố gắng ngăn chặn hành vi trốn thuế này. Scott Bessent vẫn lợi dụng nó.

Ông Bessent vẫn kiên trì với chiến lược thuế này. Trong quá trình phê chuẩn vị trí lãnh đạo Bộ Tài chính, cơ quan giám sát Sở Thuế vụ (IRS), ông Bessent cho biết ông sẽ không tuân theo quan điểm của IRS rằng các đối tác hạn chế như ông phải chịu các khoản thuế tự kinh doanh đó.

Thay vào đó, ông cho biết ông muốn xem những thách thức pháp lý đang diễn ra sẽ diễn ra như thế nào. Ông cam kết sẽ tạo ra “một quỹ dự trữ để giải quyết bất kỳ tình huống bất trắc nào liên quan đến vấn đề này” và cho biết số tiền đang được đề cập nhỏ hơn con số 910.000 đô la mà đảng Dân chủ mô tả. Ông cũng cam kết sẽ đóng cửa quỹ đầu cơ của mình.

Quyết định không nộp khoản thuế bổ sung của ông Bessent giờ đây đã đặt ông vào tình thế bất thường khi đích thân phản đối — và có lợi ích cá nhân — cách IRS diễn giải luật thuế. Và kể từ khi ông nhậm chức, Bộ Tài chính và IRS đã không còn xây dựng các quy định để giải quyết vấn đề này nữa.

Dưới thời chính quyền Biden, IRS và Bộ Tài chính đã đặt mục tiêu hạn chế khả năng các chủ doanh nghiệp trốn tránh nộp thuế tự kinh doanh như ông Bessent đã làm. Trong năm 2023 và 2024, họ đã đưa vấn đề này vào danh sách ưu tiên công khai để được hướng dẫn hoặc điều chỉnh thêm.

Khi chính quyền Trump đưa ra các đề xuất về quy định thuế vào tháng trước, việc xây dựng các kế hoạch thu thêm thuế tự kinh doanh từ chủ sở hữu các công ty hợp danh hữu hạn không còn nằm trong danh sách nữa. Một phát ngôn viên của Bộ Tài chính cho biết các đề xuất quy định mới – được gọi là Kế hoạch Hướng dẫn Ưu tiên, hay P.G.P. – tập trung vào “các sáng kiến ​​giảm gánh nặng” và thực hiện luật thuế mà Đảng Cộng hòa đã thông qua vào mùa hè.

Người phát ngôn cho biết: “Bộ trưởng không tham gia vào việc xây dựng P.G.P. và không đóng vai trò gì trong quyết định loại bỏ ngoại lệ đối tác hữu hạn khỏi danh sách hướng dẫn”. “Như Bộ trưởng đã tuyên bố trong phiên điều trần phê chuẩn, ông ấy sẽ tuân thủ thỏa thuận đạo đức của mình theo quy định của các quan chức đạo đức nghề nghiệp.”

Hầu hết người Mỹ đều đặn đóng góp vào An sinh Xã hội và Medicare thông qua các khoản thuế được khấu trừ từ mỗi phiếu lương. Nhưng nhiều người Mỹ giàu có sở hữu doanh nghiệp có thể tránh được những khoản thuế này bằng cách chuyển lợi nhuận thông qua các công ty hợp danh hữu hạn hoặc một số loại hình doanh nghiệp khác.

Doanh thu chính phủ bị mất đi là rất lớn: Một kế hoạch của Đảng Dân chủ nhằm áp dụng một loại thuế tương đương, song song đối với những khoản thu nhập này dự kiến ​​sẽ thu được hơn 250 tỷ đô la trong 10 năm. Nhưng kế hoạch này đã không được Quốc hội thông qua dưới thời chính quyền Biden.

“Không còn nghi ngờ gì nữa, đây là hành vi lạm dụng”, Walter D. Schwidetzky, giáo sư luật tại Đại học Baltimore, người chuyên nghiên cứu về thuế hợp danh, nhận định về khả năng các chủ doanh nghiệp tránh được thuế tự kinh doanh thông qua các công ty hợp danh hữu hạn. “Không ai có thiện chí lại phản biện điều ngược lại”.

Đối với những người bảo vệ động thái này, giá trị chính sách của nó là không liên quan. Điều quan trọng là luật pháp, theo quan điểm của họ, cho phép việc trốn thuế. “Nhiệm vụ của chúng tôi là tuân thủ luật pháp như đã được viết, chứ không phải luật pháp như chúng tôi nghĩ nó nên được viết”, Eric Sloan, luật sư thuế và đối tác tại Gibson Dunn, cho biết.

Bằng cách rút lại việc ban hành các quy định về công ty hợp danh hữu hạn, chính quyền Trump đã để lại vấn đề chính sách cho các tòa phúc thẩm. Và mặc dù Sở Thuế vụ (IRS) và Bộ Tư pháp cho đến nay vẫn tiếp tục yêu cầu những người như ông Bessent nộp thuế nhiều hơn tại tòa, nhưng ngay cả một chiến thắng trong vấn đề pháp lý cũng khó có thể chuyển thành nguồn thu bổ sung cho IRS.

Dưới thời chính quyền Trump, tính đến tháng 6, IRS đã mất khoảng một phần tư lực lượng lao động, một sự sụt giảm mà các quan chức IRS hiện tại và trước đây dự đoán sẽ làm suy yếu khả năng thực hiện các cuộc kiểm toán tốn thời gian đối với các quỹ đầu tư của cơ quan này. Việc bổ sung ngân sách thực thi của IRS phần lớn đã bị hủy bỏ, và các chuyên gia mới tại cơ quan này cũng đã bị mất.

“Chúng tôi thực sự đã thu hút được các chuyên gia trong lĩnh vực này, tôi sẽ sử dụng cụm từ thông dụng là ‘nhân tài Phố K'”, Daniel Werfel, người từng là ủy viên IRS dưới thời chính quyền Biden trước khi ông Trump thực hiện bước đi bất thường là thay thế ông. “Có rất nhiều người đã dành cả sự nghiệp của mình để phát triển hoặc tư vấn cho các mối quan hệ đối tác này, những người muốn đền đáp và hỗ trợ IRS.”

Nhưng chính quyền Trump đã sa thải những nhân viên mới được tuyển dụng trên toàn chính phủ, được gọi là nhân viên thử việc, vào đầu năm nay. Hơn 7.000 nhân viên IRS. đang trong thời gian thử việc ban đầu đã bị sa thải. Sau khi bị kiện ra tòa, chưa đến một nửa trong số họ cuối cùng đã quay lại làm việc. Số còn lại đã nghỉ việc hẳn.

“Tôi không biết chuyện gì đã xảy ra với họ”, ông Werfel nói.

‘Kế hoạch Thuế Thiết yếu’

Vào thời điểm ông Bessent bắt đầu thành lập quỹ đầu cơ của riêng mình vào năm 2015, ông đã có hàng thập kỷ kinh nghiệm đầu tư. Làm việc cho George Soros trong hai giai đoạn riêng biệt, ông đã thực hiện những giao dịch ngoại tệ đình đám, góp phần “phá vỡ” Ngân hàng Anh vào những năm 1990 và sau đó, vào đầu những năm 2010, thu về khoản lợi nhuận khổng lồ từ một vụ cá cược chống lại đồng yên Nhật.

Trong số nhiều tổ chức liên quan đến quỹ mới này – một số được thành lập tại Quần đảo Cayman – có công ty hợp danh hữu hạn mà ông Bessent cho rằng sẽ bảo vệ phần lớn thu nhập của ông khỏi khoản thuế tài trợ cho Medicare.

Công ty hợp danh hữu hạn là một cấu trúc pháp lý lâu đời và đáng tin cậy đối với các nhà hoạch định thuế. Mặc dù có nhiều loại hình doanh nghiệp mới hơn, linh hoạt hơn, bao gồm cả công ty trách nhiệm hữu hạn, nhưng theo các chuyên gia, công ty hợp danh hữu hạn vẫn tồn tại, phần lớn là do một điều khoản rõ ràng trong luật thuế.

Nhìn chung, người Mỹ phải nộp thuế tiền lương, cũng như thuế thu nhập, đối với số tiền họ kiếm được khi làm việc. Hầu hết mọi người đều chia sẻ thuế tiền lương, nguồn tài trợ cho Medicare và An sinh Xã hội, với người sử dụng lao động của họ. Mặt khác, chủ doanh nghiệp và người tự kinh doanh phải trả toàn bộ chi phí.

Ngoại trừ các đối tác hữu hạn. Theo luật năm 1977, các đối tác hữu hạn không nhất thiết phải chịu thuế tự kinh doanh trên thu nhập của họ. Chỉ những khoản tiền được phân loại là “khoản thanh toán được đảm bảo”, mà chủ sở hữu công ty có thể tự đặt ra, mới phải chịu các khoản thuế đó.

Điều khoản này dường như mở ra khả năng tiết kiệm thuế đáng kể cho những người như ông Bessent, người đã chuyển thu nhập của mình thông qua công ty hợp danh hữu hạn. Trong khi thuế tài trợ cho An sinh Xã hội chỉ áp dụng cho thu nhập lên đến một giới hạn, được đặt ở mức 176.100 đô la trong năm nay, thì thuế Medicare lại không bị giới hạn. Thuế Medicare 2,9% tăng lên 3,8% đối với thu nhập trên 200.000 đô la đối với cá nhân. Đối với các nhà quản lý đầu tư kiếm được hàng triệu đô la mỗi năm, ngay cả một khoản thuế tưởng chừng nhỏ như vậy cũng có thể lên tới hàng triệu đô la tiền thuế bổ sung mỗi năm.

Vì vậy, hình thức hợp danh hữu hạn đã trở thành loại hình doanh nghiệp được nhiều nhà quản lý quỹ và chủ doanh nghiệp giàu có lựa chọn. Ông Sloan của Gibson Dunn cho biết: “Khi tôi thấy một doanh nghiệp hoạt động được tổ chức dưới hình thức hợp danh hữu hạn, tôi thường cho rằng họ làm vậy vì họ vốn dĩ là một công ty hợp danh hữu hạn và không bận tâm thay đổi hoặc vì đã có luật sư thuế tham gia”. “Đây là một hình thức lập kế hoạch thuế rất chuẩn mực và cơ bản.”

Trong một số trường hợp, người ta sử dụng các loại hình doanh nghiệp khác để né thuế tự kinh doanh. Theo tờ khai thuế của ông, trước khi trở thành tổng thống, Joseph R. Biden Jr. đã trốn thuế Medicare bằng cách chuyển thu nhập từ sách và các bài phát biểu của mình thông qua hai công ty S. Tiến sĩ Mehmet Oz, người đứng đầu Medicare và Medicaid, đã trốn thuế tự kinh doanh đối với thu nhập mà ông thu được thông qua một công ty TNHH từ năm 2021 đến năm 2023.

‘Bất kể Nhãn hiệu’

Tại Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS), quan hệ đối tác từ lâu đã là một điểm yếu. Cơ quan này đã phải vật lộn để tuyển dụng những người có chuyên môn để xuyên thủng “búp bê” các thực thể Nga tạo nên các quỹ đầu cơ và công ty cổ phần tư nhân.

Theo dữ liệu gần đây nhất của IRS, từ năm 2017 đến năm 2022, mỗi năm chỉ có 0,1% hoặc ít hơn tờ khai thuế đối tác được kiểm toán. Trong cùng khoảng thời gian đó, từ 18 đến 60% các tập đoàn lớn nhất được kiểm toán hàng năm.

Mặc dù IRS đã từng gặp phải sự phản đối trong quá khứ khi làm như vậy, nhưng việc cố gắng giải quyết tình trạng trốn thuế của các doanh nghiệp tự kinh doanh dường như là một cách tương đối đơn giản để tăng thêm doanh thu từ các quan hệ đối tác. Năm 2018, dưới thời chính quyền Trump đầu tiên, IRS đã mở một chiến dịch thực thi mới tập trung vào thuế đối với doanh nghiệp tự kinh doanh và quan hệ đối tác hữu hạn.

IRS Quan điểm cho rằng những người như ông Bessent không thể yêu cầu miễn thuế cho các đối tác hữu hạn nếu họ làm việc và điều hành công ty toàn thời gian. Trong một lập luận mà sau này được giải thích rõ hơn tại tòa, Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) lập luận rằng việc miễn thuế này chỉ dành cho những người đầu tư tiền vào quỹ, chứ không phải những người điều hành quỹ.

Trong vòng vài năm, những nỗ lực của IRS nhằm buộc các chủ sở hữu quỹ đầu tư phải nộp thuế Medicare đã được chuyển sang một quỹ đầu cơ duy nhất: Soroban Capital Partners.

Được thành lập vào năm 2010, công ty đã tái cấu trúc thành công ty hợp danh hữu hạn vào năm 2015, một phần nhằm cải thiện khả năng tránh phải trả mức thuế Medicare 3,8% của các chủ sở hữu, theo hồ sơ sau đó được nộp lên Tòa án Thuế Hoa Kỳ. Ba chủ sở hữu của công ty đã kiếm được tổng cộng 145 triệu đô la trong năm 2016 và 2017, những năm mà IRS đã xem xét. Tuy nhiên, theo hồ sơ tòa án, theo thiết kế của công ty, chỉ có 4 triệu đô la trong số thu nhập đó phải chịu thuế tự kinh doanh.

Trong một cuộc kiểm toán kết thúc vào năm 2022, Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) cho biết ba chủ sở hữu Soroban vào năm 2016 và 2017 — Eric Mandelblatt, Gaurav Kapadia và Scott Friedman — đã nợ thuế tự doanh tổng cộng 145 triệu đô la. Theo ước tính của tờ The Times, thay đổi này có thể khiến các chủ sở hữu phải trả thêm tới 5,4 triệu đô la tiền thuế.

Soroban không đơn độc. Sở Thuế vụ (IRS) đã sớm bắt tay vào việc mà họ hy vọng sẽ khôi phục khả năng thu thuế của mình qua nhiều thế hệ. Đến tháng 1 năm 2024, nỗ lực tập trung vào quan hệ đối tác và thuế tự doanh đã dẫn đến 80 cuộc kiểm toán đối với các cá nhân giàu có.

Mục tiêu rất lớn. Năm 2023, IRS đã hoàn thành cuộc kiểm toán Point72 Asset Management, quỹ đầu cơ do Steve Cohen, một tỷ phú và chủ sở hữu của đội bóng chày New York Mets, điều hành. IRS phát hiện ra rằng ông Cohen, thông qua một công ty hợp danh hữu hạn, đã trốn thuế Medicare và An sinh Xã hội đối với khoảng 344 triệu đô la thu nhập trong năm 2015 và 2016. Kết quả kiểm toán đã được đệ trình lên Tòa án Thuế, nơi Point72 cũng đang thách thức IRS.

Nhưng tính hợp pháp của lập trường của IRS – rằng việc chỉ gọi ai đó là đối tác hữu hạn không nhất thiết miễn thuế tự doanh – vẫn còn chưa rõ ràng. Quốc hội chưa thay đổi điều khoản trong luật, và Bộ Tài chính cũng chưa ban hành quy định về vấn đề này. Soroban đã kiện IRS lên Tòa án Thuế, lập luận rằng luật liên bang cho phép các đối tác hữu hạn tránh thuế tự kinh doanh mà không có bất kỳ ràng buộc nào.

Trong một phán quyết mang tính bước ngoặt năm 2023, Thẩm phán Ronald L. Buch của Tòa án Thuế đã đứng về phía IRS. Ông cho rằng việc một người có phải nộp thuế tự kinh doanh hay không phụ thuộc vào vai trò thực sự của người đó trong một công ty, chứ không phải danh nghĩa đối tác hữu hạn của người đó. Trong một phán quyết tiếp theo trong năm nay, Thẩm phán Buch nhận định rằng ba chủ sở hữu Soroban phải nộp thuế tự kinh doanh cho toàn bộ 145 triệu đô la thu nhập.

“Một đối tác được gắn nhãn là đối tác hữu hạn làm việc toàn thời gian cho doanh nghiệp, người có công việc thiết yếu để tạo ra thu nhập của doanh nghiệp, người được công chúng biết đến là thiết yếu cho doanh nghiệp và người đóng góp ít hoặc không đóng góp vốn, thì không được coi là đối tác hữu hạn, bất kể đối tác đó được gắn nhãn nào”, Thẩm phán Buch viết trong một phán quyết năm nay.

Sở Thuế Vụ (IRS) Bị Suy Giảm

Trong thời gian ông Bessent lãnh đạo Key Square Capital Management với tư cách là giám đốc điều hành và giám đốc đầu tư, hiệu suất của quỹ khá trái chiều, với một số nhà đầu tư rút tiền. Tuy nhiên, bản thân ông Bessent vẫn tiếp tục hoạt động tốt. Khi được đề cử lãnh đạo Bộ Tài chính, ông sở hữu tài sản trị giá ít nhất 521 triệu đô la, theo công bố tài chính của ông.

Trong ba năm được các nhân viên Đảng Dân chủ tại Thượng viện xem xét – 2021, 2022 và 2023 – ông Bessent đã trốn thuế tương tự như cách các chủ sở hữu của Soroban. Trong số khoảng 25,6 triệu đô la ông kiếm được trong những năm đó, 1,6 triệu đô la được thanh toán dưới hình thức “khoản thanh toán được đảm bảo”, loại khoản thanh toán mà luật liên bang quy định rõ ràng là phải chịu thuế tự doanh.

Hiện vẫn chưa rõ ông Bessent coi vụ kiện nào trong số nhiều vụ kiện đang diễn ra về vấn đề này là thước đo cho việc liệu ông có nên đóng thêm thuế Medicare hay không. Tòa Phúc thẩm Hoa Kỳ Khu vực 5, thường được coi là một tòa án bảo thủ, thân thiện với lợi ích doanh nghiệp, dự kiến ​​sẽ là tòa phúc thẩm đầu tiên ra phán quyết. Kết quả khác nhau ở các tòa phúc thẩm khác nhau cuối cùng có thể đưa vấn đề lên Tòa án Tối cao.

“Điều khiến tôi ngạc nhiên là có một phán quyết mang tính tiền lệ của Tòa án Thuế mà Scott Bessent dường như nói rằng, ‘Điều đó không đủ tốt cho tôi,’” Karen Burke, giáo sư luật thuế tại Đại học Florida, người đã viết về miễn trừ đối tác hữu hạn, cho biết.

Các chuyên gia thuế cho biết chính phủ Hoa Kỳ vẫn tiếp tục bảo vệ lập trường của IRS tại tòa án, nhưng hiện tại họ đang làm điều đó với thế yếu hơn. Chính quyền Trump đã có động thái giải tán Ban Thuế tại Bộ Tư pháp, cơ quan đại diện cho IRS tại tòa phúc thẩm, và nhiều luật sư thuế tại bộ này đã rời đi trong bối cảnh hỗn loạn ở đó, các cựu quan chức cho biết. Ví dụ, một trong những luật sư đại diện cho IRS trong vụ án Khu vực 5 liên quan đến câu hỏi về đối tác hữu hạn, đã rút khỏi vụ án và rời khỏi chính phủ trong năm nay.

“Việc tái cấu trúc được đề xuất của Sở Thuế sẽ không ảnh hưởng đến khả năng của các luật sư dân sự và công tố viên hình sự trong việc thúc đẩy sứ mệnh thực thi luật thuế của quốc gia một cách công bằng và nhất quán”, một phát ngôn viên của Bộ Tư pháp cho biết.

Sở Thuế vụ (IRS) không chỉ mất phần lớn nhân viên mà còn mất cả phần lớn ban lãnh đạo. Một số quan chức cấp cao của cơ quan tập trung vào việc thực thi thuế đã bị sa thải, cho nghỉ việc hoặc từ chức. Ông Bessent là người thứ bảy lãnh đạo IRS trong năm nay.

Quốc hội cũng im lặng về vấn đề đối tác hạn chế. Đảng Cộng hòa đã không thảo luận về vấn đề này khi họ thông qua một đợt cắt giảm thuế toàn diện vào mùa hè này.

“Sẽ không có bất kỳ luật thuế nào theo hướng này trong thời gian tới, và có lẽ sẽ không có bất kỳ quy định nào do chính quyền hiện tại không ưa chúng”, Monte Jackel, một chuyên gia về luật thuế đối tác và cựu luật sư của IRS, cho biết. “Tôi thấy rằng chính quyền hiện tại muốn vấn đề này biến mất.”